Pokia\u013e podnikate\u013e na ekonomick\u00fa \u010dinnos\u0165 vyu\u017e\u00edva hmotn\u00fd majetok, m\u00f4\u017ee ho pri splnen\u00ed z\u00e1konn\u00fdch povinnost\u00ed odpisova\u0165 a t\u00fdm zni\u017eova\u0165 svoj z\u00e1klad dane.<\/p>\n\n\n\n
Z\u00e1kon o daniach z pr\u00edjmov umo\u017e\u0148uje uzna\u0165 ako da\u0148ovo uznate\u013en\u00fd n\u00e1klad odpisy majetku. Aby mohol by\u0165 majetok odpisovan\u00fd, mus\u00ed \u00eds\u0165 o tak\u00fd majetok, ktor\u00fd je vyu\u017e\u00edvan\u00fd v s\u00favislosti s ekonomickou \u010dinnos\u0165ou da\u0148ovn\u00edka.<\/p>\n\n\n\n
Podnikatelia by mali rozli\u0161ova\u0165 rozdiel medzi \u00fa\u010dtovn\u00fdmi a da\u0148ov\u00fdmi odpismi. Zatia\u013e \u010do \u00fa\u010dtovn\u00e9 odpisy vyjadruj\u00fa opotrebenie majetku v korun\u00e1ch, da\u0148ov\u00e9 odpisy umo\u017e\u0148uj\u00fa zni\u017eova\u0165 z\u00e1klad dane prostredn\u00edctvom postupn\u00e9ho uplat\u0148ovania vstupnej ceny majetku ako da\u0148ovo uznate\u013en\u00fdch v\u00fddavkov alebo n\u00e1kladov. \u00da\u010dtovn\u00e9 odpisy s\u00fa potom regulovan\u00e9 \u00fa\u010dtovn\u00fdmi predpismi, najm\u00e4 z\u00e1konom o \u00fa\u010dtovn\u00edctve, vykon\u00e1vacou vyhl\u00e1\u0161kou k z\u00e1konu o \u00fa\u010dtovn\u00edctve a \u010desk\u00fdmi \u00fa\u010dtovn\u00fdmi \u0161tandardmi. Da\u0148ov\u00e9 odpisy s\u00fa upraven\u00e9 v z\u00e1kone o daniach z pr\u00edjmov.<\/p>\n\n\n\n
Uplatnen\u00edm odpisov ako da\u0148ovo uznate\u013en\u00fdch v\u00fddavkov doch\u00e1dza teda k zni\u017eovaniu z\u00e1kladu dane prostredn\u00edctvom zahrnutia \u010dasti vstupnej ceny majetku. Ak da\u0148ovn\u00edk vytvor\u00ed majetok k ekonomickej \u010dinnosti, m\u00f4\u017ee ho za\u010da\u0165 odpisova\u0165 vo chv\u00edli, ke\u010f majetok uvedie do stavu opr\u00e1vnen\u00e9ho na u\u017e\u00edvanie.<\/p>\n\n\n\n
Aby mohol by\u0165 majetok odpisovan\u00fd, stanovuje z\u00e1kon o daniach z pr\u00edjmov z\u00e1kladn\u00e9 pravidl\u00e1, resp. z\u00e1sady pre jeho odpisovanie. Vlastn\u00edk majetku mus\u00ed pre ka\u017ed\u00fd majetok stanovi\u0165 sp\u00f4sob odpisovania, a to v nadv\u00e4znosti na mo\u017enosti, ktor\u00e9 pon\u00faka z\u00e1kon o daniach z pr\u00edjmov. Z\u00e1rove\u0148 plat\u00ed, \u017ee sp\u00f4sob odpisovania majetku nemo\u017eno po cel\u00fa dobu odpisovania meni\u0165 a majetok m\u00f4\u017ee by\u0165 odp\u00edsan\u00fd maxim\u00e1lne do v\u00fd\u0161ky vstupnej ceny, pr\u00edpadne do zv\u00fd\u0161enia vstupnej ceny. V niektor\u00fdch pr\u00edpadoch mus\u00ed nov\u00fd vlastn\u00edk pokra\u010dova\u0165 v odpisovan\u00ed p\u00f4vodn\u00e9ho vlastn\u00edka.<\/p>\n\n\n\n
Da\u0148ov\u00e9 odpisy, na rozdiel od \u00fa\u010dtovn\u00edkov, nie s\u00fa povinn\u00e9 a je tak na v\u00f4li da\u0148ovn\u00edka, \u010di ich bude uplat\u0148ova\u0165 alebo nie. Da\u0148ovn\u00edk tie\u017e nemus\u00ed za\u010da\u0165 majetok odpisova\u0165 bezprostredne po jeho zaraden\u00ed, resp. uvedenie do u\u017e\u00edvania, ale a\u017e napr\u00edklad v nasleduj\u00facich zda\u0148ovac\u00edch obdobiach. Pokia\u013e je to pre da\u0148ovn\u00edka v\u00fdhodn\u00e9, m\u00f4\u017ee v niektor\u00fdch pr\u00edpadoch aj odpisovanie majetku preru\u0161i\u0165 a t\u00fdm tak dosiahnu\u0165 napr\u00edklad optimaliz\u00e1ciu da\u0148ovej povinnosti.<\/p>\n\n\n\n
Kto m\u00f4\u017ee majetok odpisova\u0165?
Na odpisovanie majetku je opr\u00e1vnen\u00fd tzv. odpisovate\u013e. Z\u00e1rove\u0148 plat\u00ed, \u017ee hmotn\u00fd majetok je opr\u00e1vnen\u00fd odpisova\u0165 v\u017edy iba jeden poplatn\u00edk. Za odpisovate\u013ea je pod\u013ea z\u00e1kona o daniach z pr\u00edjmov pova\u017eovan\u00fd:<\/p>\n\n\n\n
Da\u0148ovn\u00edk, ktor\u00fd m\u00e1 k majetku vlastn\u00edcke pr\u00e1vo \u2013 tj vlastn\u00edk
Organiza\u010dn\u00e1 zlo\u017eka \u0161t\u00e1tu pr\u00edslu\u0161n\u00e1 hospod\u00e1ri\u0165 s majetkom \u0161t\u00e1tu
\u0160t\u00e1tna pr\u00edspevkov\u00e1 organiz\u00e1cia, \u0161t\u00e1tny podnik alebo in\u00e1 \u0161t\u00e1tna organiz\u00e1cia, ktor\u00e1 je pr\u00edslu\u0161n\u00e1 hospod\u00e1ri\u0165 s majetkom \u0161t\u00e1tu
Pr\u00edspevkov\u00e1 organiz\u00e1cia \u00daSC alebo dobrovo\u013en\u00e9ho zv\u00e4zku obc\u00ed (to plat\u00ed pri hmotnom majetku, ktor\u00fd bol odovzdan\u00fd zria\u010fovate\u013eom na hospod\u00e1renie)
Dobrovo\u013en\u00fd zv\u00e4zok obc\u00ed (to plat\u00ed pri hmotnom majetku vlo\u017een\u00e9ho \u010dlenskou obcou)
Podielov\u00fd fond, pokia\u013e je jeho s\u00fa\u010das\u0165ou hmotn\u00fd majetok
Zverensk\u00fd fond, pokia\u013e je jeho s\u00fa\u010das\u0165ou hmotn\u00fd majetok
N\u00e1stupn\u00edcka obchodn\u00e1 korpor\u00e1cia zanikaj\u00face alebo rozde\u013eovan\u00e9 obchodn\u00e9 korpor\u00e1cie pri premene
Z\u00e1kon o daniach z pr\u00edjmov v\u0161ak definuje \u010fal\u0161ie po\u017eiadavky na odpisovanie majetku. Ak by napr\u00edklad vykon\u00e1vala osoba in\u00e1 ako osoba odpisovate\u013ea technick\u00fa rekultiv\u00e1ciu na pozemku, m\u00f4\u017ee t\u00e1to osoba vykon\u00e1va\u0165 odpisovanie majetku, pokia\u013e je na vykonanie rekultiv\u00e1cie zaviazan\u00e1.<\/p>\n\n\n\n
V praxi be\u017enou situ\u00e1ciou je odpisovanie majetku v pr\u00edpade \u00faverov\u00e9ho financovania majetku. Z\u00e1kon o daniach z pr\u00edjmov definuje, \u017ee pokia\u013e \u201epri prevode vlastn\u00edctva hmotn\u00e9ho hnute\u013en\u00e9ho majetku v d\u00f4sledku zaistenia dlhu prevodom pr\u00e1va na verite\u013ea m\u00f4\u017ee tento majetok odpisova\u0165 p\u00f4vodn\u00fd odpisovate\u013e, ak uzavrie s verite\u013eom zmluvu o v\u00fdpo\u017ei\u010dke tohto majetku na dobu zaistenia dlhu prevodom pr\u00e1va\u201c.<\/p>\n\n\n\n
\u010eal\u0161ou pomerne \u010dastou situ\u00e1ciou je tak\u00fd stav, kedy je majetok pou\u017e\u00edvan\u00fd len s\u010dasti na ekonomick\u00fa \u010dinnos\u0165. Typicky sa jedn\u00e1 o vozidl\u00e1 vyu\u017e\u00edvan\u00e9 ako na podnikanie, tak na s\u00fakromn\u00e9 \u200b\u200b\u00fa\u010dely. Ak je da\u0148ovn\u00edk povinn\u00fd pou\u017ei\u0165 kr\u00e1ten\u00fd v\u00fddaj na dopravu, kr\u00e1ti tie\u017e pomern\u00fa \u010das\u0165 odpisov a odpis uplatn\u00ed vo v\u00fd\u0161ke 80 % odpisu majetku.<\/p>\n\n\n\n
Ktor\u00fd majetok je vyl\u00fa\u010den\u00fd z odpisovania?
Nie v\u0161ak v\u0161etok hmotn\u00fd majetok m\u00f4\u017ee by\u0165 odpisovan\u00fd. Z\u00e1kon o daniach z pr\u00edjmov taxat\u00edvne vymedzuje hmotn\u00fd majetok, ktor\u00fd je z odpisovania vyl\u00fa\u010den\u00fd. Ide napr\u00edklad o tento majetok:<\/p>\n\n\n\n
Bezodplatne preveden\u00fd majetok pod\u013ea zmluvy o finan\u010dnom l\u00edzingu (pokia\u013e v\u00fddavky s\u00favisiace s obstaran\u00edm neprev\u00fd\u0161ia 80 tis. Sk)
Umeleck\u00e9 diela, ktor\u00e9 s\u00fa hmotn\u00fdm majetkom a nie s\u00fa s\u00fa\u010das\u0165ou stavieb a budov
Predmety m\u00fazejnej a galerijnej hodnoty
Hnute\u013en\u00e9 kult\u00farne pamiatky a ich s\u00fabory
Menej sa vyskytuj\u00facim majetkom, ktor\u00fd je vyl\u00fa\u010den\u00fd z odpisovania, je napr\u00edklad pestovate\u013esk\u00fd celok trval\u00fdch porastov s dobou plodnosti dlh\u0161ou ako tri roky, ktor\u00fd nedosiahol plodonosn\u00fd vek alebo hydromelior\u00e1ciu do dvoch rokov po jej dokon\u010den\u00ed.<\/p>\n\n\n\n
Uplat\u0148ovanie pomernej \u010dasti odpisov
Pokia\u013e da\u0148ovn\u00edk pou\u017e\u00edva hmotn\u00fd majetok na ekonomick\u00fa \u010dinnos\u0165 len s\u010dasti, teda vyu\u017e\u00edva ho aj na svoju s\u00fakromn\u00fa spotrebu, nem\u00f4\u017ee si da\u0148ovn\u00edk uplatni\u0165 odpisy v plnej v\u00fd\u0161ke. Pokia\u013e by i\u0161lo o vozidlo, ktor\u00e9 je s\u010dasti vyu\u017e\u00edvan\u00e9 pre s\u00fakromn\u00e9 \u200b\u200ba s\u010dasti pre ekonomick\u00e9 \u010dinnosti a da\u0148ovn\u00edk je povinn\u00fd uplatni\u0165 kr\u00e1ten\u00fd pau\u0161\u00e1lny v\u00fddaj na dopravu, uplatn\u00ed aj pomern\u00fa \u010das\u0165 odpisov majetku. V takom pr\u00edpade bude da\u0148ovn\u00edk uplat\u0148ova\u0165 iba 80 % odpisu majetku.<\/p>\n\n\n\n
Pokia\u013e by sa jednalo o in\u00fd majetok, ktor\u00fd je s\u010dasti vyu\u017e\u00edvan\u00fd na ekonomick\u00e9 a s\u010dasti na s\u00fakromn\u00e9 \u200b\u200b\u00fa\u010dely, m\u00f4\u017ee da\u0148ovn\u00edk uplatni\u0165 len tak\u00fa v\u00fd\u0161ku odpisov, resp. jej pomern\u00fa \u010das\u0165, v akej je majetok vyu\u017e\u00edvan\u00fd. Pokia\u013e by i\u0161lo napr\u00edklad o budovu, uplatn\u00ed da\u0148ovn\u00edk v\u00fd\u0161ku odpisov napr\u00edklad v nadv\u00e4znosti na vyu\u017eitie plochy budovy.<\/p>\n\n\n\n
Druhy da\u0148ov\u00fdch odpisov
Z\u00e1kon o daniach z pr\u00edjmov pon\u00faka nieko\u013eko mo\u017enost\u00ed, ak\u00fdmi m\u00f4\u017ee odpisovate\u013e majetok odpisova\u0165. Najzn\u00e1mej\u0161ie \u010dlenenie je v\u0161ak na rovnomern\u00e9 a zr\u00fdchlen\u00e9 odpisy. Da\u0148ovn\u00edk v\u0161ak m\u00f4\u017ee majetok odpisova\u0165 aj \u010dasovo alebo v\u00fdkonovo, pr\u00edpadne vyu\u017ei\u0165 mimoriadne odpisy majetku. K\u00fdm v\u0161ak majetok za\u010dne odpisova\u0165, mus\u00ed spr\u00e1vne ur\u010di\u0165 odpisov\u00fa skupinu majetku.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Pokia\u013e podnikate\u013e na ekonomick\u00fa \u010dinnos\u0165 vyu\u017e\u00edva hmotn\u00fd majetok, m\u00f4\u017ee ho pri splnen\u00ed z\u00e1konn\u00fdch povinnost\u00ed odpisova\u0165 a t\u00fdm zni\u017eova\u0165 svoj z\u00e1klad dane. Z\u00e1kon o daniach z pr\u00edjmov umo\u017e\u0148uje uzna\u0165 ako da\u0148ovo uznate\u013en\u00fd n\u00e1klad odpisy majetku. Aby mohol by\u0165 majetok odpisovan\u00fd, mus\u00ed \u00eds\u0165 o tak\u00fd majetok, ktor\u00fd je vyu\u017e\u00edvan\u00fd v s\u00favislosti s ekonomickou \u010dinnos\u0165ou da\u0148ovn\u00edka. Podnikatelia by […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":1009,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_sitemap_exclude":false,"_sitemap_priority":"","_sitemap_frequency":"","tdm_status":"","tdm_grid_status":"","footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1008","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","category-financie"],"amp_enabled":false,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/ekonomickespravy.sk\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1008","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/ekonomickespravy.sk\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/ekonomickespravy.sk\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ekonomickespravy.sk\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ekonomickespravy.sk\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=1008"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/ekonomickespravy.sk\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/1008\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/ekonomickespravy.sk\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/media\/1009"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/ekonomickespravy.sk\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=1008"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/ekonomickespravy.sk\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=1008"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/ekonomickespravy.sk\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=1008"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}