Zatiaľ čo daňovníci s nižšími príjmami uplatnia 15 % sadzbu dane, daňovníci s vyššími príjmami zdania svoje príjmy 23 % sadzbou dane.
V roku 2021 došlo k zrušeniu solidárnej dane, vďaka ktorej tzv. bohatší poplatníci odvádzali štátu zo svojho príjmu vyššiu daň ako ostatní poplatníci. Pokiaľ ale stále patríte k tým bohatším poplatníkom, môže sa vás týkať zavedená progresívna sadzba dane z príjmov.
Zákon o daniach z príjmov okrem iného definuje sadzby a výpočet dane pre základ dane. Konkrétne ustanovenie v § 16 sa zaoberá sadzbou a výpočtom dane u fyzických osôb a ustanovuje, že sadzba dane je 15 % alebo 23 %, a to v závislosti od výšky základu dane.
Sadzba dane vo výške 15 % sa týka tých poplatníkov, ktorí majú príjmy do 48-násobku priemernej mzdy. Len čo však bude daňovník základ dane presahovať 48-násobok priemernej mzdy, zdaní svoje príjmy nad tento základ sadzbou dane vo výške 23 %.
Výsledná daň sa následne vypočíta zo základu dane, ktorý je znížený o nezdaniteľné sumy základu dane ao odpočítateľné položky od základu dane. Základ dane sa zaokrúhľuje na celé stokorunáčky dole. Daň je následne vypočítaná ako súčet súčinov príslušnej časti takého základu dane a sadzby pre túto časť základu dane.
Priemerná mzda
Priemerná mzda v roku 2021 bola 35 441 Kč. Pre posúdenie hranice 48-násobku sa tak mesačná priemerná mzda vynásobí štyridsiatich ôsmich – teda 1 701 168 Kč. Pre rok 2022 bola stanovená priemerná mzda vo výške 38 911 Kč, čo pri vynásobení štyridsiatich ôsmich vychádza na 1 867 728 Kč.
Zdanenie príjmov v praxi
Zavedenie druhej sadzby dane na príjmy fyzických osôb sa u daňovníkov prejaví tak, že príjmy do stanoveného limitu budú zdanené nižšou sadzbou dane, teda 15 %, a príjmy, ktoré stanovenú hranicu presiahnu, budú zdanené sadzbou dane vo výške 23 %.
Pokiaľ teda daňovník dosiahne také príjmy za rok 2022, kedy výsledným základom dane bude základ vo výške 2 500 000 Sk, rozdelia sa jeho príjmy na zdanenie nasledovne. Základ dane do výšky 1 867 728 Sk bude zdaňovaný nižšou sadzbou dane a zostávajúci rozdiel 632 272 Sk bude zdanený vyššou sadzbou dane.
Aké všetky príjmy sa daní vyššou sadzbou dane?
Zatiaľ čo solidárne zvýšenie dane sa týkalo hlavne príjmov zo závislej a samostatnej činnosti, tj aktívnych príjmov daňových poplatníkov, nová vyššia sadzba dane sa týka všetkých príjmov. Do limitu 48-násobku priemernej mzdy sa tak započítavajú aj príjmy z kapitálového majetku, príjmy z prenájmu alebo ostatné príjmy.
Nová sadzba dane sa tak aplikuje na taký základ dane, ktorý presahuje 48-násobok priemernej mzdy. Základ dane je potom stanovený ako súčet jednotlivých čiastkových základov dane – teda príjmov spadajúcich pod § 6 – § 10 zákona o daniach z príjmov.
Vymeriavací základ pre rok 2022
Ak patríte medzi tých poplatníkov, ktorí majú vysoké príjmy a následne aj vysoký základ dane, môže sa stať, že dosiahnete maximálny vymeriavací základ pre sociálne poistenie. Pre rok 2022 je maximálny vymeriavací základ stanovený na 1 867 728 Kč, čím kopíruje hranicu 48-násobku priemernej minimálnej mzdy.
Pre daňovníkov to tak znamená, že neodvádza sociálne poistenie zo sumy nad stanovený limit. Úľava vo forme zastropovania maximálneho vymeriavacieho základu má však vplyv na výšku dôchodkov. Pokiaľ nie je z príjmov hradené sociálne poistenie, nemá tento príjem vplyv na výpočet starobného dôchodku, prípadne invalidného dôchodku.
Pozor však na to, že pri zdravotnom poistení žiadny maximálny vymeriavací základ nie je stanovený. Odvod na zdravotné poistenie tak nemá stanovenú hornú hranicu a je vypočítaný vždy z rozdielu medzi príjmami a výdavkami.
